Войти Стать легендой

ИП в Сербии на паушале: как работать на компанию из ЕС в 2026 году

HeyLegenda ·

Правила меняются: проверяй цифры по ссылкам на официальные сайты перед решением. Статья не заменяет консультацию налогового консультанта или юриста.

Сербский preduzetnik (предузетник, аналог ИП) на паушале — один из вариантов для айтишника, который работает удалённо на компанию из Евросоюза. Налог и взносы фиксированные и не зависят от того, сколько ты выставил за месяц, ИП открывается за несколько рабочих дней, а на его основании можно получить разрешение на проживание и работу.

Ниже разбор по законам и сайтам госорганов Сербии, в конце — расчёт на примере и пошаговый чек-лист. Общий обзор форматов (B2B, EOR, найм) — в материале про удалёнку на европейскую компанию.

Что такое предузетник-паушалец

Предузетник — физлицо, зарегистрированное в Реестре хозяйственных субъектов, который ведёт Агентство хозяйственных регистров, APR. Паушалец (preduzetnik paušalac) — предузетник, который платит налог не с реальной прибыли, а с «паушально утверждённого дохода». Это право закреплено в статье 40 Закона о налоге на доходы граждан.

Что это даёт на практике:

  • налог и взносы считает налоговая (Пореска управа) и присылает решение в электронный ящик на портале еПорези, платёж до 15-го числа за прошлый месяц (ст. 110 закона, информатор Пореской управы, март 2025);
  • полноценную бухгалтерию вести не нужно, только книгу оборота по форме КПО (ст. 43 закона);
  • сумма платежа не растёт, если ты выставил больше, пока ты в пределах лимитов.

Паушал не дают тем, кто занимается рекламой и исследованием рынка, торговлей, гостиницами и ресторанами, финансовым посредничеством и недвижимостью, тем, в чьё дело вкладываются другие лица, тем, у кого оборот за прошлый год (или плановый при старте) больше 6 000 000 динаров, и плательщикам НДС (ст. 40 закона). Разработка ПО в этот список не входит.

Может ли иностранец открыть ИП и как

Да. Правилник о содержании реестра прямо описывает регистрацию иностранца: в реестр вносятся имя, номер паспорта и страна выдачи (или эвиденционный номер иностранца), а подтверждаются они копией паспорта (ст. 6). Для регистрации предузетника к единой регистрационной заявке JRPPS прикладывается документ, удостоверяющий личность (ст. 7).

Что ещё надо знать о регистрации:

  • Форма. Заявка об основании подаётся только на бланке JRPPS, заявку в свободной форме APR отклонит (общие инструкции APR). Подать можно в APR в Белграде, в его отделениях, в общинах, с которыми у агентства соглашение, почтой или электронно. Через представителя — по доверенности; если представитель не адвокат, подпись на доверенности заверяется.
  • Срок. Решение регистратор выносит за пять рабочих дней с получения заявки (там же).
  • Пошлина. Регистрация основания предузетника стоит 2 500 динаров (тарифы APR).
  • Название. Деловое имя обязательно содержит твои имя и фамилию, пометку «preduzetnik» или «pr» и место седишта; можно добавить название и описание деятельности. Название может быть латиницей на иностранном языке, но слово «Srbija» и «SRB» использовать нельзя (общие инструкции APR).
  • Что получаешь сразу. В реестр вносятся матичный номер, налоговый номер ПИБ и регистрационные номера в фонде ПИО и в фонде медстрахования (APR о реестре).
  • Паушал — только в момент регистрации. Тот, кто начинает деятельность, подаёт заявление на паушал исключительно при регистрации в APR, агентство пересылает его в налоговую (ст. 42 закона). Пропустил галочку — следующая возможность до 31 октября на следующий год. Для 2026 года срок истёк 31.10.2025 (новость Пореской управы от 21.10.2025).

Код деятельности для разработчика

Для разработки ПО в приложении 1 к Уредбе о паушальном налогообложении есть код 6201 «Računarsko programiranje» с коэффициентом деятельности 4,025 (с 2023 года и дальше). Тот же коэффициент у 6202 (ИТ-консалтинг), у 6209 «прочие ИТ-услуги» он 2,688.

Код выбирай по тому, чем реально занимаешься. Если доход от другой деятельности окажется выше, чем от зарегистрированной основной, налоговая будет считать основной её (ст. 41 закона, ст. 3 Уредбы), а о смене основной деятельности надо подать декларацию до 31 января следующего года.

Как налоговая считает паушал

Формула задана статьёй 41 закона и статьями 4–6 Уредбы.

Шаг 1. Исходная база. Для большинства кодов её считают по городу или общине. Но для 6201, 6202, 6209 и ещё нескольких ИТ- и творческих кодов Уредба (ст. 4) берёт данные по всей Сербии:

исходная база = средняя месячная зарплата в Республике × число занятых в Республике × коэффициент деятельности ÷ население Республики

Данные берутся у статистического ведомства за последние 12 месяцев. Отсюда практический вывод: для разработчика база не зависит от того, зарегистрирован он в Белграде, Нови-Саде или Нише. Зональные коэффициенты (1,1–0,7) из статьи 5 Уредбы применяются к другим кодам (пекарни, ремонт, фото, медицина и т. п.), к 6201 — нет.

Шаг 2. Поправочные коэффициенты (ст. 5 Уредбы):

Условие Коэффициент
Календарный год регистрации 0,5
На 31 декабря прошлого года с регистрации прошло не больше 12 месяцев 0,8
Больше 12, но не больше 24 месяцев 0,85
Больше 24, но не больше 36 месяцев 0,9
Больше 36 месяцев 1
Моложе 30 лет на 31 декабря прошлого года или старше 55 лет на 31 декабря текущего 0,9

Произведение всех коэффициентов не может быть меньше 0,5. Если ты был зарегистрирован как предузетник меньше чем за 18 месяцев до новой регистрации, «стажевая» скидка не действует, коэффициент 1. Отдельно действует ограничение: если из-за смены методики база выросла больше чем на 10% к прошлому году, рост ограничивают 10% в год по 2027 год включительно (ст. 6). Смена кода, общины или места регистрации под это ограничение не попадает.

Шаг 3. Налог и взносы с этой базы. Паушальный доход одновременно и база налога, и база взносов (ст. 22 Закона о взносах):

Платёж Ставка Основание
Налог на доход от самостоятельной деятельности 10% ст. 38 Закона о налоге на доходы
Пенсионное и инвалидное страхование (ПИО) 24% ст. 44 Закона о взносах
Медицинское страхование (здравство) 10,3% там же
Страхование на случай безработицы 0,75% там же

Итого 45,05% от паушальной базы в месяц. База взносов при этом не может быть ниже минимальной месячной базы — 35% средней зарплаты по стране (ст. 36–38 Закона о взносах).

Точную сумму на твой случай показывает калькулятор паушального налога и взносов на портале еПорези: вводишь код деятельности, основание страхования, общину и улицу, год регистрации и год рождения. Налоговая сама советует пользоваться им до регистрации (информатор, март 2025). Решения на 2026 год налоговая начала рассылать 19 января 2026 года, первый платёж за январь был до 18 февраля (новость Пореской управы). Новому паушальцу решение приходит в течение 48 часов после основания ИП (информатор).

Лимиты: 6 миллионов для паушала, 8 миллионов для НДС

Это два разных порога из двух разных законов, и считаются они по-разному.

6 000 000 динаров — порог паушала. Право на паушал теряет тот, чей общий оборот за прошлый год (или плановый при старте) больше 6 000 000 динаров (ст. 40 Закона о налоге на доходы). В законе нет исключения для иностранных клиентов, поэтому считай сюда все поступления, кроме дохода, который обложили как прочий по тесту самостоятельности (о нём ниже). Что будет при превышении, Пореска управа разбирает на примерах (информатор, с. 16–17):

  • превысил 25 ноября — подаёшь декларацию ППДГ-1Р в течение 15 дней, книги ведёшь с 1 января следующего года;
  • превысил 18 апреля — та же декларация в течение 15 дней, книги с 1 июля текущего года.

По официальному среднему курсу NBS на 30.09.2026 (1 € = 117,5167 динара, курсовой лист № 186) 6 000 000 динаров — около 51 057 € в год, или примерно 4 255 € в месяц. Курс плавает, поэтому держи запас.

8 000 000 динаров — порог НДС (ПДВ). Малым налогоплательщиком считается тот, у кого «общий оборот» за последние 12 месяцев не больше 8 000 000 динаров (ст. 33 Закона о ПДВ). Превысил — в течение пяти дней подаёшь регистрационную заявку (evidenciona prijava) и становишься плательщиком ПДВ минимум на текущий и следующий год (ст. 38), а плательщик ПДВ теряет паушал (ст. 40 Закона о налоге на доходы).

Нюанс для работающих на заграницу: «общий оборот» по статье 33 — это оборот из пунктов 1 и 2 части 1 статьи 28 (облагаемый в Сербии и освобождённый с правом на вычет). Оборот, совершённый за границей, — отдельный пункт 3 той же части. Если читать закон буквально, услуга компании из ЕС в 8 млн не попадает, а в 6 млн для паушала попадает. Если у тебя есть и сербские клиенты, подтверди расчёт у консультанта.

Тест самостоятельности: главный риск для удалёнщика

В статье 85 Закона о налоге на доходы (п. 17 ч. 1) есть «тест самостоятельности» (test samostalnosti). Он отсекает ситуации, когда ИП на деле заменяет сотрудника. Если ты работаешь на одного заказчика (или связанных с ним лиц) и выполняешь пять и больше из девяти критериев, доход от этого заказчика считается не доходом ИП, а «прочим доходом». Достаточно и того, что при начале сотрудничества по обстоятельствам можно было предвидеть пять критериев, которые потом и выполнились.

Последствия, по разъяснению Пореской управы: такой доход облагается как прочий по ставке 20% с начислением взносов, и база — весь брутто-доход, без нормированных расходов (информатор, с. 27–29; ставка — ст. 86 закона). Заказчиком считается и иностранное юрлицо (ст. 85 закона, информатор, с. 30). Иностранная компания сербский налог не удержит, а для доходов из-за границы закон обязывает налогоплательщика самому посчитать и заплатить налог, если этого не сделал плательщик дохода (ст. 100а ч. 2).

Удалёнщик на долгом контракте с одним клиентом почти автоматически закрывает два критерия: №6 (70% дохода от одного заказчика) и №9 (130 и больше рабочих дней за 12 месяцев). Запас — ещё два критерия. Значит, всё решают договор и реальная практика работы.

Что проверить в договоре с клиентом

№ Критерий из закона Что проверить в договоре и на практике
1 Заказчик определяет рабочее время, отпуск и отсутствие зависят от него, вознаграждение за отпуск не уменьшается Нет фиксированного графика и «рабочих часов». Нет оплачиваемого отпуска: не работал — не выставил счёт
2 Ты обычно работаешь в помещении заказчика или в месте, которое он определил Место работы выбираешь сам, без обязанности сидеть в офисе клиента
3 Заказчик проводит или организует твоё обучение Нет пунктов про обучение, курсы и онбординг-программы за счёт клиента
4 Тебя наняли после объявления о поиске людей или через кадровое агентство Учти: если пришёл через вакансию или рекрутера, критерий уже может считаться выполненным
5 Заказчик даёт основное оборудование или оплачивает его, либо руководит процессом работы сверх постановки задачи и разумного контроля результата Свой ноутбук и софт. Договор описывает результат, сроки и приёмку, а не подчинение тимлиду как сотрудник
6 70% и больше дохода за 12 месяцев — от одного заказчика Обычно выполнен. Второй клиент снимает этот критерий, если доля первого падает ниже 70%
7 Работаешь по профилю деятельности заказчика, а договор не возлагает на тебя обычный деловой риск за результат для его клиента Пункт об ответственности: исправление дефектов за свой счёт, гарантия на результат, ответственность за ущерб
8 Договор запрещает работать с другими заказчиками полностью или частично Нет запрета на других клиентов. Допустим только частичный запрет на ограниченное число прямых конкурентов
9 Работа на одного заказчика 130 и больше рабочих дней за 12 месяцев При полной загрузке выполнен почти всегда

Одного договора мало. Критерии в законе описывают, как работа устроена на деле: кто определяет время, кто руководит процессом, сколько дней ты работаешь на одного заказчика. Если в договоре нет графика, а в реальности у тебя обязательный стендап в 9:00 и отпуск согласуется в HR-системе клиента, это аргумент против тебя. Отдельное «Упутство за примену теста самосталности» размещено на сайте Пореской управы (публикация от 26.02.2020).

ВНЖ на основании ИП: единое разрешение

Для работающих иностранцев вид на жительство и разрешение на работу объединены в одно «единое разрешение» (jedinstvena dozvola). Опорные нормы — в Законе об иностранцах:

  • временное проживание по основанию трудоустройства оформляется единым разрешением (ст. 40);
  • единое разрешение выдаётся и для самозанятости (samozapošljavanje) (ст. 46д);
  • подать заявление нужно в период законного пребывания в Сербии (ст. 46), и только электронно через единый портал (ст. 46б). По странице МВД о временном проживании это портал welcometoserbia.gov.rs;
  • паспорт должен действовать минимум на три месяца дольше запрашиваемого срока (ст. 46в);
  • решение принимают за 15 дней с получения полного заявления, разрешение забираешь лично (ст. 46г);
  • срок — до трёх лет с продлением на тот же срок (ст. 46е), продление подаётся не раньше чем за три месяца и не позже окончания срока (ст. 46б);
  • после трёх лет непрерывного временного проживания можно просить постоянное (ст. 67).

Документы для основания «самозанятость, вписан в решение о регистрации», по странице МВД:

  1. действующий документ, удостоверяющий личность;
  2. фотография;
  3. согласие арендодателя на регистрацию адреса или договор аренды;
  4. выписка о регистрации хозяйственного субъекта, где ты вписан как основатель или владелец;
  5. документ, подтверждающий квалификацию для этой деятельности.

Последний пункт важен: при самозанятости служба занятости оценивает именно квалификацию иностранца для конкретной деятельности (ст. 23 Закона о трудоустройстве иностранцев). Для кода 6201 это, например, диплом по ИТ; какой документ сочтут достаточным, решает служба занятости при оценке. Там же сказано: получив разрешение, начать работу нужно в течение 90 дней.

Пошлины по действующей Тарифе республиканских административных пошлин (редакция с уточнением сумм 54/2026): заявление — 430 динаров (тарифный номер 1), выдача единого разрешения — 22 770 динаров, выдача самого документа — 2 190 динаров (тарифный номер 37). Платятся они только так, как указано в онлайн-форме на портале (МВД), поэтому сверяй итог там.

Как получать евро от клиента из ЕС

Зарегистрированный в Сербии предузетник — резидент для целей валютного законодательства (ст. 2 Закона о валютных операциях, консолидированный текст на сайте NBS). Статья 35 того же закона говорит: предузетник держит валюту на валютном счёте в банке или продаёт её банку. Обязанности продавать всю валюту эта статья не устанавливает, выбор за тобой.

Практически это значит:

  • открываешь в сербском банке на ИП динарский текущий счёт (с него платишь паушал) и валютный (devizni račun) для евро;
  • клиент из ЕС платит в евро на IBAN валютного счёта;
  • продаёшь евро банку, когда нужны динары: на налоги, аренду, жизнь.

Условия открытия валютных счетов и платёжного оборота с заграницей устанавливает Народный банк Сербии своими решениями (раздел о валютных операциях на nbs.rs). Тарифы и список документов для зачисления у каждого банка свои, держи под рукой договор и инвойс на каждый платёж.

Инвойс клиенту из ЕС

НДС в Сербии. Если услуга оказывается налогоплательщику (компании), местом оказания считается место, где у получателя седиште (ст. 12 ч. 4 Закона о ПДВ). Для компании из ЕС это страна ЕС, а не Сербия. К тому же паушалец, не вставший на учёт по ПДВ, как малый налогоплательщик не начисляет ПДВ и не вправе показывать его в счетах (ст. 33 ч. 2). Как НДС отражает клиент у себя, решают законы его страны. Если бухгалтерия клиента просит определённую пометку на инвойсе, попроси у неё точную формулировку.

Что указать в инвойсе. Полное деловое имя из реестра APR, адрес, ПИБ и матичный номер, реквизиты валютного счёта (IBAN, SWIFT), данные клиента с его налоговым номером, номер и дату, описание услуги и период, сумму в евро. Каждый счёт заносишь в книгу КПО.

Пример формулировок на английском (подставь свои данные):

Поле Пример
Номер и дата Invoice No. 2026-10, 31 October 2026
Исполнитель Ime Prezime PR Računarsko programiranje Beograd, [адрес седишта], Serbia
Номера PIB: [ПИБ], Registration No. (MB): [матичный номер]
Клиент [название компании], [адрес], VAT ID: [номер]
Услуга Software development services under Agreement No. [номер] of [дата], period 1–31 October 2026
Сумма EUR 4,000.00
Статус по НДС Supplier is not registered for VAT in Serbia
Реквизиты Bank: [банк], IBAN: [IBAN валютного счёта], SWIFT: [код]

Строка «Supplier is not registered for VAT in Serbia» — констатация факта по статье 33 Закона о ПДВ, а не ссылка на механизм обратного начисления. Нужна ли клиенту другая пометка, уточни у него.

Расчёт на примере

Допустим, разработчик в Белграде зарегистрировал ИП с кодом 6201 в 2026 году, ему 32 года, и он выставляет немецкой компании 4 000 € в месяц.

Оборот и лимиты. 4 000 € × 12 = 48 000 €. По курсу NBS на 30.09.2026 это 48 000 × 117,5167 ≈ 5 640 802 динара — ниже порога паушала в 6 000 000. Запас — около 360 000 динаров (примерно 3 060 €). При 4 300 € в месяц по тому же курсу порог уже превышен. Порог НДС в 8 млн по тексту закона на эти услуги не влияет (см. выше).

Платёж по калькулятору. Этот случай посчитан в калькуляторе Пореской управы 01.10.2026: код 6201, основание страхования «основная деятельность», община Белград-Врачар, год рождения 1994. Калькулятор показывает оценочную сумму налога и взносов в месяц по параметрам 2026 года:

Год регистрации ИП Коэффициент «стажа» на 2026 год Налог и взносы в месяц, динаров Примерно в евро по курсу NBS на 30.09.2026
2026 0,5 48 271 411
2025 0,8 77 233 657
2024 0,85 82 060 698
2023 0,9 86 888 739
2022 и раньше 1 96 542 822

Соотношения сумм точно совпадают с коэффициентами из Уредбы: 48 271 — ровно половина от 96 542. Для того же случая с общиной Ниш-Медиана калькулятор выдал те же 96 542 динара, то есть для 6201 город на сумму не влияет. Если на 31 декабря прошлого года тебе не было 30 лет, сумма умножается на 0,9 (при регистрации в 2022 году калькулятор дал 86 888 динаров). Для кода 6209 полная сумма — 64 473 динара.

Из чего складываются 96 542 динара. Разделив сумму на 45,05%, получаем паушальную базу около 214 300 динаров в месяц. С неё:

Платёж Ставка Динаров в месяц
Налог 10% ≈ 21 430
ПИО 24% ≈ 51 432
Медстрахование 10,3% ≈ 22 073
На случай безработицы 0,75% ≈ 1 607
Итого 45,05% 96 542

Что это значит для нашего разработчика. В 2026 году он платит 48 271 динар в месяц, то есть около 10,3% от оборота в 470 067 динаров (4 000 €). В 2027 году коэффициент станет 0,8 (на 31.12.2026 с регистрации пройдёт не больше 12 месяцев), в 2028-м 0,85, в 2029-м 0,9, а с 2030-го — 1. При параметрах 2026 года полный платёж 96 542 динара съедает около 20,5% от тех же 4 000 € в месяц. Новую базу на каждый год налоговая утверждает в январе, поэтому суммы на 2027 год будут другими.

Если тест самостоятельности провален. Тогда доход от этого клиента облагается как прочий: 20% налога с брутто без вычета расходов плюс взносы. Уже один налог составит 0,2 × 5 640 802 ≈ 1 128 160 динаров в год, или около 94 000 динаров в месяц до взносов. Это почти столько же, сколько полный паушал с налогом и взносами (96 542), только взносы придут сверху. Поэтому договор надо проверить до подписания, а не после проверки.

Чек-лист открытия по шагам

  1. Законное пребывание. Проверь, сколько ты можешь находиться в Сербии без визы или по визе: заявление на единое разрешение подаётся только в этот период (ст. 46 Закона об иностранцах).
  2. Адрес. Договор аренды или согласие арендодателя на регистрацию адреса понадобятся для ВНЖ (МВД), а адрес седишта — для регистрации ИП.
  3. Договор с клиентом. Прогони черновик по таблице девяти критериев выше и поправь пункты о графике, отпуске, оборудовании, эксклюзивности и ответственности.
  4. Код и название. Выбери код деятельности (для разработки — 6201) и проверь, свободно ли название, в поиске названий APR.
  5. Калькулятор. Посчитай свой платёж в калькуляторе Пореской управы.
  6. Пошлина APR. Оплати 2 500 динаров (тарифы APR).
  7. Заявка JRPPS. Заполни, отметь паушальное налогообложение, приложи копию паспорта и подтверждение оплаты. Подай сам или через представителя с доверенностью.
  8. Решение APR. Жди до пяти рабочих дней, затем проверь в реестре ПИБ и матичный номер.
  9. Доступ к еПорези. Нужен квалифицированный электронный сертификат или eID-аккаунт (информатор). Там в течение 48 часов появится решение о паушале с суммой и реквизитами.
  10. Банк. Открой динарский и валютный счета ИП.
  11. Единое разрешение. Подай заявление на портале: выписка APR, документ о квалификации, договор аренды или согласие арендодателя, фото, паспорт, пошлины 430 + 22 770 + 2 190 динаров. Решение — за 15 дней, документ забираешь лично.
  12. Каждый месяц. До 15-го платишь налог и взносы за прошлый месяц, выставляешь инвойс, вносишь его в КПО, следишь за суммой оборота с начала года относительно 6 млн.

Что делать дальше

Источники

Вход

Регистрация

Регистрация по заявке: оставь контакты, а после одобрения мы пришлём пароль на почту.